КАС ВС розглянув справу № 580/4426/25 за позовом фізичної особи-підприємця до ГУ ДПС у Черкаській області. Предметом спору стало скасування податкових повідомлень-рішень на суму понад 1,7 млн грн, прийнятих за результатами фактичної перевірки магазину техніки.
Суть спору
Податковий орган провів фактичну перевірку магазину, за результатами якої зафіксував порушення порядку проведення розрахункових операцій та обліку товарних запасів. Позивач (ФОП) наголошував на незаконності перевірки, оскільки:
податківці не надали оригіналів письмових звернень споживачів, що мали стати підставою для візиту;
наказ та направлення були вручені особі (директору магазину), яка не є представником саме цього ФОП, а представляє іншу юридичну особу;
наказ не містив чіткої ідентифікації платника податків, якого перевіряють.
Ключові висновки Верховного Суду
ВС частково задовольнив касаційну скаргу ФОП, скасував рішення судів попередніх інстанцій та направив справу на новий розгляд. Суд сформулював важливі тези щодо процедури фактичного податкового контролю:
1. Допуск до перевірки. Право на проведення фактичної перевірки виникає за сукупності правової підстави та формальної умови (пред'явлення документів). Документи мають бути вручені платнику, уповноваженій особі або особі, яка фактично здійснює розрахункові операції.
2. Повноваження особи. Суди мають ретельно досліджувати правовий статус особи, якій вручаються документи. Самого лише факту перебування особи в магазині та підписання нею направлень недостатньо для підтвердження її повноважень на допуск контролерів.
3. Підстави призначення. Якщо перевірка призначається на підставі звернення споживача (пп. 80.2.3 ПКУ), таке звернення повинно бути належним чином оформлене, містити дані про заявника, опис порушення та ідентифікувати конкретного суб'єкта господарювання. Відсутність самого звернення у матеріалах справи ставить під сумнів законність призначення перевірки.
Для детального ознайомлення з алгоритмом дій податківців та вашими правами рекомендуємо вивчити матеріал "Фактичні перевірки" у системі LIGA360. У статті розібрано поняття фактичної перевірки, вичерпний перелік підстав для її проведення (від звернень громадян до інформації про неоформлених працівників) та встановлені законом строки контрольних заходів.
Як підготуватися до фактичної перевірки
Під час проведення фактичних перевірок інспектори мають право перевіряти дотримання норм з регулювання обігу готівки, порядок використання РРО/ПРРО та оформлення трудових відносин. Важливо пам'ятати, що така перевірка проводиться без попередження, але за обов'язкової присутності представника суб'єкта господарювання або особи, що здійснює розрахунки.
Для мінімізації ризиків та успішного проходження контролю скористайтеся професійним інструментом "Чек-лист для керівника: документи, які повинні бути на підприємстві при перевірці ДПС" від LIGA ZAKON. Цей документ допоможе впорядкувати первинну документацію, касові книги, трудові договори та реєстраційні посвідчення РРО, а також підкаже, які документи інспектори не мають права вимагати.
Для того щоб оперативно отримувати подібні роз'яснення та бути в курсі всіх законодавчих змін, скористайтеся LIGA360. Система дозволяє автоматично відстежувати нові ІПК, аналізувати судову практику та готувати звітність без помилок, забезпечуючи надійний юридичний супровід вашого бізнесу. Замовте презентацію й оцініть ефективність на власній практиці.
