Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду скасував рішення першої та апеляційної інстанцій у справі № 280/11200/24 і направив її на новий розгляд: суди не перевірили, чи була інформація в основі фактичної перевірки достатньо конкретизованою та індивідуалізованою щодо самого платника. Висновок прямо стосується бізнесу, що провадить розрахункові операції або реалізує товари без попередньої перевірки правомірності підстав для контрольного заходу.
Щоб швидше орієнтуватися в таких змінах на практиці, LIGA ZAKON пропонує рішення LIGA360 для бізнесів та державних органів. Почніть свою роботу з LIGA360 вже сьогодні - Ligazakon.net.
Контролюючий орган призначив перевірку за пп. 80.2.2 ПКУ на підставі листа центрального податкового органу про поширену ринкову практику реалізації дороговартісної техніки без застосування реєстраторів розрахункових операцій. Джерелом відомостей слугувала публікація у відкритих джерелах - без жодної прив'язки до конкретного підприємця. Суди попередніх інстанцій обмежились констатацією самого факту наявності листа, не досліджуючи його змісту, правової природи та ступеня індивідуалізації.
Верховний Суд кваліфікував це як процедурний дефект: наказ про призначення перевірки має спиратися на інформацію, що встановлює причинно-наслідковий зв'язок між отриманими відомостями та діяльністю саме того суб'єкта, якого перевіряють. Знеособлені галузеві дані не утворюють самодостатньої підстави. За результатами спірної перевірки платникові нарахували штрафні санкції у розмірі вартості неврахованого товару - понад 1,5 млн грн - відповідно до Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР (далі - Закон № 265/95-ВР). Саме дефект призначення перевірки, а не спір по суті, є підставою для скасування всіх донарахувань за Законом № 265/95-ВР.
Для платників цей висновок відкриває окремий напрям захисту: дефект підстав або наказу про фактичну перевірку дає можливість скасувати податкові повідомлення-рішення незалежно від розміру санкцій по суті. Таке заперечення заявляється в межах позову про скасування рішень - і зберігає значення навіть тоді, коли наказ про перевірку не оскаржувався окремо. Алгоритм оскарження, вимоги до наказу та процесуальні наслідки встановлених дефектів - у повному аналізі на LIGA360.
