Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум 2025: як зміняться податки та штрафи для підприємців

Розміри мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, які діятимуть з 1 січня 2025 року, вже визначені відповідним Законом про Держбюджет-2025. Вони не змінюються й залишаються на рівні 2024 року,  проте останні податкові зміни суттєво вплинуть на податкове навантаження ФОПів. 

Тож у 2025 році українців очікує: 

На що вплинуть ці показники у 2025 році?

Зарплата працівників
Законом про оплату праці визначено, що розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної зарплати, тобто не менш ніж 8000 грн. Якщо працівнику, який виконав місячну норму праці, нарахували зарплату в меншому розмірі, роботодавець проводить доплату до її рівня, яку виплачує разом із зарплатою (за винятком виконання роботи на умовах неповного робочого часу).

Податкова соціальна пільга (ПСП) на 2025 рік

Оскільки з 1 січня 2025 року розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб складає 3028 грн, розмір податкової соціальної пільги складе 1514 грн (50% розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на 1 січня). Для окремих категорій працівників встановлено підвищений розмір ПСП (100%, 150% та 200%) (див. ст. 169 ПК).

ПСП застосовують до доходу, якщо він не перевищує прожиткового мінімуму, який діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПК). Тобто граничний дохід для застосування ПСП в 2025 році складає: 3028 грн х 1,4 = 4240 грн.

Таким чином ПСП не застосовуватимуть до доходів більшості працівників, оскільки розмір їх зарплати має бути від 8000 грн, а граничний дохід для застосування - 4240 грн.

Проте скористатися ПСП можуть працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу або, якщо працівник не відпрацював місячну норму робочого часу, або якщо він має право на ПСП на дітей.

ПСП не може бути застосована на:

• доходи інші ніж заробітна плата;
• зарплату, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
• доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Тобто, якщо ви ФОП та одночасно найманий працівник, то ПСП можна застосовувати тільки до вашого доходу у вигляді зарплати за місцем роботи.

Оподаткування ФОП на 2025 рік 

• для ФОП на загальній системі – від суми доходу (прибутку), що підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць та більше максимальної суми.
• для ФОП-єдинників - від суми, що визначаються ними самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування. При цьому сума єдиного внеску також не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Також нагадаємо, що згідно з ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ, ФОПи які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті  звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Крім того від обов'язку сплати ЄСВ звільняються платники, чиє місцезнаходження або місце проживання перебуває на тимчасово окупованій території України.​

Скільки потрібно платити податків за працівників в 2025 році

З 1 січня 2024:
Ставка – 8000 грн
ПДФО – 8000 х 18% = 1440 грн
ВЗ – 8000 х 5% =  400 грн
ЄСВ – 8000 х 22% = 1760 грн
Утримання: 1840 грн (ПДФО + ВЗ)
Тобто на одного працівника: ставка 8000 грн (із них ПДФО (1440 грн) + військовий збір (400 грн)) + ЄСВ 1760 грн = 9760 грн
До виплати «на руки» працівнику: 6160 грн/місяць.

Ліміти для ФОПів 2025

- річний дохід для платників І групи (167 МЗП) - 1 млн 336 тис грн;

- річний дохід для платників ІІ групи (834 МЗП) - 6 млн 672 тис грн;

- річний дохід для платників ІІІ групи (1167 МЗП) - 9 млн 336 тис грн.

Плата за видачу ліцензії 2025

За видачу ліцензії справляється разова плата в розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що діє на день прийняття органом ліцензування рішення про видачу ліцензії, якщо інший розмір плати не встановлений законом:

з 1 січня 2025 року — 3028 грн

Судовий збір 2025

Судовий збір справляється у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому відповідна заява або скарга подається до суду. Тобто у 2024 році судовий збір розраховуємо від суми 3028 грн. Ставки судового збору.

Штрафи Держпраці 2025

Юридичні та фізичні особи — підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в разі вчинення порушень законодавства про працю, що передбачено ст. 265 КЗпП.

Для розрахунку суми штрафу застосовується розмір мінімальної зарплати, встановлений на момент виявлення порушення. Тобто, вже з 1 січня 2025 року штраф розраховуватиметься від 8000 грн.

Крім фінансових санкцій до порушників трудового законодавства застосовуються також адміністративні стягнення – детальніше за посиланням

Штрафи за несплату єдиного податку

ФОП 1 та 2 група. Несплата або сплата не в повному обсязі авансових внесків єдиного податку до 20 числа поточного місяця тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки єдиного податку (п. 122.1 ПК):

1 група – 151,4 грн
2 група – 800 грн

Податок на нерухомість у 2025 році

Підпунктом 266.4.3 Податкового кодексу встановлено, що пільги з податку на нерухоме майно не застосовуються до об'єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів, зокрема здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності. 
Розмір податку встановлюють за своїм рішенням сільські, селищні, міські ради або ради об'єднаних територіальних громад.

Ставка податку на загальнодержавному рівні обмежена - не більше 1,5% від мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 квадратний метр. Тож у 2025 році максимальна ставка податку становитиме 120 грн за кв. м.

Зверніть увагу! У 2025 році податок сплачується за 2024 рік (106,5 грн за кв. м.).