Минулого тижня законопроект 1210 перетворився на Закон № 466-IX та оновив податкову систему України. Для бізнесу ухвалення цього антіофшорного закону передбачає новий порядок роботи з нерезидентами.
Міжнародна юридична компанія SBSB вже 7 років надає своїм клієнтам послуги податкового планування, тому ми не змогли пройти повз цих змін у сфері оподаткування нерезидентів або КІК.
Вся інформація про поточні податкові зміни доступна в новому модулі ПОДАТКИ-2020, багато з матеріалів якого відкрито для вільного доступу. Більше інформації про те, як попередити кризові ситуації бізнесу вже сьогодні отримуйте в системах ЛІГА:ЗАКОН.
У цій статті ми поговоримо про податкові зміни, а також про те, як український регулятор контролюватиме іноземні компанії (КІК) своїх резидентів.
Що таке КІК?
З прийняттям Законопроекту 1210 в українському законодавстві з'явилося поняття контрольованих іноземних компаній (КІК).
КІК - компанія, зареєстрована за кордоном і знаходиться під контролем резидента України. У категорію КІК потрапляють не тільки юридичні особи, а й партнерства, трасти, фонди та благодійні організації.
Якщо резидент України володіє офшором або іншою компанією за кордоном, він повинен буде подати звіт про це в податкову, а в певних випадках і заплатити податок.
Як подавати звіти в податкову по КІК?
Резидент України повинен подавати звіти про своїх іноземних компаніях, якщо:
його частка в іноземній компанії становить 50% і більше;
його частка в іноземній компанії спільно з іншими резидентами України становить не менше 10% (спільно 50% і більше);
здійснює фактичний контроль над іноземною компанією.
З 1 і 2 пунктами все зрозуміло: звіт подається виходячи з пайової участі в іноземній компанії. Третій пункт вимагає роз'яснень.
Особа вважається контролером, якщо має можливість:
укладати угоди;
розпоряджатися активами і банківськими рахунками;
управляти компанією;
заявлений в банку у якості бенефіціара.
Якщо резидент України володіє компанією, яка оформлена за кордоном на номінала, але при цьому він вказаний в банку в якості бенефіціара - звіт по цій компанії потрібно подати.
У звіті по КІК повинні бути такі дані про компанію:
країна реєстрації;
структура власності;
інформація про доходи, співробітників і рух коштів.
До звіту додаються копії фінансової звітності КІК. Ці копії підтверджують розмір прибутку компанії за звітний рік. Платник податків повинен буде надати всю інформацію про свою зарубіжної компанії.
Оподаткування прибутку КІК
Ще один обов'язок власників іноземних компаній - сплата податків з прибутку, яка зберігається на рахунку КІК. Якщо до кінця звітного періоду у компанії залишається прибуток, її власник зобов'язується заплатити в Україні 18% ПДФО + 1,5% військового збору.
Це правило має кілька винятків. Прибуток КІК не підлягає оподаткуванню в Україні, якщо:
загальний дохід всіх іноземних компаній за рік не перевищує 2 млн євро;
КІК є публічною компанією. Акції такої компанії знаходяться у вільному обігу на світових біржах;
між Україною та країною реєстрації КІК є підписані податкові угоди. А також застосовується одна з двох умов:
КІК фактично оплачує податок на прибуток в країні реєстрації за ставкою не нижче 13%;
прибуток, отриманий від дивідендів / відсотків / роялті, не перевищує 50% загального доходу компанії.
Порушили правила КІК: які штрафи чекають власників КІК
За порушення нових правил передбачений ряд штрафів:
неподання звіту про КІК - штраф від 210 тис. до 2,1 млн. грн;
несвоєчасне подання звіту про КІК - штраф до 105 тис. грн;
неподання або подання не всіх документів по КІК на запит податкової - штраф до 2,1 млн. грн.
За який період будуть подані перші звіти про КІК?
Перший звіт по КІК українці повинні будуть подати за період 2021-2022. Першим звітним роком стане 2021 рік.
Зараз активно обговорюється питання перенесення зобов'язань щодо подачі звітів за 2022 рік. Яким би не було фінальне рішення, потрібно підготуватися до податкових змін.
Що робити: як підготувати свій бізнес до податкових нововведень?
Якщо ви хочете уникнути великих штрафів і оптимізувати структуру компанії, потрібно заздалегідь підготуватися до змін. Що рекомендують зробити юристи SBSB:
провести аналіз своєї іноземної структури бізнесу. Визначити, які компанії залишити, інші - закрити;
підготувати і подати фінансову звітність за всіма активними компаніям;
відновити всі «забуті компанії» і ліквідувати їх;
розподілити прибуток своїх іноземних компаній. Прибуток КІК оподатковується за ставкою 19,5%, а отримання дивідендів оподатковується за ставкою 9% + 1,5%.
З прийняттям закону 466 в Україні починається нова епоха оподаткування. Держава буде пильно стежити за рухом коштів українців за кордоном і припиняти будь-які спроби виведення коштів з-під оподаткування.
Але не такий страшний закон, як його малюють. Якщо ви почнете готуватися вже зараз, то встигнете привести до ладу свою іноземну частину бізнесу і зможете уникнути безлічі проблем і санкцій в майбутньому.
Грищенко Денис, старший юрист податкового департаменту МЮК SBSB
Щоб тримати в фокусі важливі для вашого бізнесу зміни, замовляйте тестовий доступ до рішення LIGA360. Моніторинг змін законодавства, судових рішень, контроль змін в діяльності партнерів і конкурентів, налаштування персональної стрічки новин з джерел, яким довіряєте ви та ще 10 інструментів для командного управління ризиками і можливостями під час кризи.
