Ця сторінка доступна рідною мовою. Перейти на українську

Пільговий режим оподаткування фізичних осіб в Португалії (NHR)

17.00, 15 жовтня 2024
451
0

У 2009 році в Португалії був введений пільговий режим для оподаткування доходів нерезидентів - «non habitual resident» (далі - NHR), щодо якого, наприкінці 2023 року, було прийнято рішення про його закриття. Однак, для тих осіб, хто став податковим резидентом у 2023 році або розпочав процедуру отримання статусу резидента - було запроваджено перехідний період, який залишає можливість таким особам скористатися режимом NHR до 31 березня 2025 року.  

Разом із закриттям NHR, португальський уряд створив - Tax Incentive for Scientific Research and Innovation, або як його ще називають - NHR 2.0., який фактично став альтернативою старого режиму. Наразі, перехідний період NHR та режим NHR 2.0. будуть цікаві ІТ-фахівцям, менеджерам компаній, лікарям, викладачам, музикантам, тощо (повний список професій зазначений нижче), оскільки обидва режими в існуючому вигляді націлені на залучення висококваліфікованих спеціалістів. 

Тому з огляду на актуальність режимів - нижче ми проаналізуємо особливості, відмінності один від одного та розкажемо про умови для тих, хто може скористатися пільговим оподаткуванням в Португалії. 

Особливості та переваги NHR та NHR 2.0. 

Спільне між NHR та NHR 2.0. 

Дохід отриманий в Португалії від професійної діяльності - оподатковується за доволі низькою фіксованою ставкою - 20%. Якщо дохід отриманий від професійної діяльності буде становити більше 22 591 євро, то такий режим стає вигіднішим в порівнянні зі звичайною системою з прогресивними ставками - від 13,25% до 48% (див. таблицю нижче)

Діапазон доходу до якого застосовується ставка (EUR) 

Ставка податку 

від 0 до 7 703 

13,25% 

від 7 703 до 11 623 

18% 

від 11 623 до 16 472 

23% 

від 16 472 до 21 321 

26% 

від 21 321 до 27 146 

32,75% 

від 27 146 до 39 791 

37% 

від 39 791 до 51 997 

43,5% 

від 51 997 до 81 199 

45% 

від 81 199 

48% 

Дохід отриманий із-за кордону (дивіденди, проценти, роялті, доходи від оренди, приріст капіталу від нерухомості) - звільнений від оподаткування, за умови, що джерелом виплати такого доходу є країна з якою Португалія підписала договір про уникнення подвійного оподаткування. Якщо не дотримуватися цієї умови, то іноземний дохід триманий з офшорних зон - буде оподатковуватися за ставкою 35%.   

Зміни підхід щодо інформаційної безпеки у своїй компанії. Комплексно відстежуй всю необхідну інформацію в одному продукті LIGA360. Замов презентацію сьогодні. 

Відмінності між NHR та NHR 2.0. 

Дохід отриманий із-за кордону (приріст капіталу від фінансових активів та криптоактивів): 

  • NHR: звільняє від оподаткування такий дохід, якщо джерелом виплати такого доходу є країна з якою Португалія підписала договір про уникнення подвійного оподаткування. 

  • NHR 2.0.: приріст капіталу від фінансових активів - оподатковується за фіксованою ставкою 28%, або є можливість користуватися звичайною системою з прогресивними ставками (див. таблицю вище), якщо особою буде обрано оподатковувати весь свій дохід за такою системою. Приріст капіталу від криптоактивів, також буде оподатковуватися за фіксованою ставкою - 28%, або взагалі не буде оподатковуватися, якщо приріст капіталу отриманий від криптоактиву, який перебував у володінні особи більше 365 днів.  

Пенсійний дохід: 

  • NHR: оподаткування такого доходу відбувається за фіксованою ставко - 10%. 

  • NHR 2.0.: такий дохід буде оподатковуватися за звичайною системою з прогресивними ставками - від 13,25% до 48% (див. таблицю вище)

Строк дії режиму: 

  • NHR: з самого початку, строк дії пільгових ставок становив - 10 років, однак після прийняття рішення про закриття NHR - особи, які встигнуть скористатися режимом в перехідному періоді, зможуть користуватися його пільгами тільки до 31 грудня 2033 року.  

  • NHR 2.0.: строк дії пільгових умов - 10 років. 

Умови для використання режиму NHR в перехідний період 

Скористатися режимом NHR можуть фізичні особи, які відповідають цим трьом вимогам: 

1. Протягом останніх 5 років, не бути податковим резидентом Португалії; 

2. Бути висококваліфікованим спеціалістом, який працевлаштований в Португалії та отримують дохід від такої діяльності; 

3. У фізичної особи має бути наявна одна з наступних обставини чи документів: 

  • віза на проживання або посвідка на проживання, яка була дійсною до  31 грудня 2023 року; 

  • розпочата до 31 грудня 2023 року процедура для отримання візи чи посвідки на проживання; 

  • трудовий договір укладений чи підписаний до 31 грудня 2023 року; 

  • договір оренди або інший договір користування чи володіння майном, укладений до 10 жовтня 2023 року; 

  • договір купівлі нерухомості в Португалії підписаний до 10 жовтня 2023 року; 

  • діти особи були зараховані або зареєстровані у школі в Португалії до 10 жовтня 2023 року; 

  • бути членом сім'ї особи, яка виконує одну з наведених вище умов. 

Для виконання другої умови - не достатньо мати професію, яка входить в перелік висококваліфікованих спеціалістів для цілей NHR, оскільки додатково необхідно документально підтвердити свою кваліфікацію. Список професій і посад, про які йдеться в другому пункті: 

  • Генеральний директор та виконавчий директор компанії; 

  • Директори адміністративних та комерційних служб; 

  • Директори виробничих та спеціалізованих служб; 

  • Директори готельних, ресторанних, комерційних та інших служб; 

  • Фахівці, які працюють у галузі фізичних наук, математики, інженерії та подібних технічних галузях; 

  • Лікарі; 

  • Дантисти та стоматологи; 

  • Викладачі університетів та вищих навчальних закладів; 

  • Фахівці з інформаційно-комунікаційних технологій (ІКТ); 

  • Письменники, журналісти та лінгвісти; 

  • Творчі працівники та артисти; 

  • Наукові та інженерно-технічні працівники та спеціалісти середнього рівня; 

  • Технічний персонал з інформаційно-комунікаційних технологій; 

  • Орієнтовані на ринок фермери та кваліфіковані працівники сільського господарства і тваринництва; 

  • Ринково орієнтовані кваліфіковані працівники лісового, рибного та мисливського господарства; 

  • Кваліфіковані промислові, будівельні робітники та майстри, включаючи кваліфікованих робітників у галузі металургії, металообробки, харчової промисловості, деревообробки, виробництва одягу, ремесел, поліграфії, виробництва точних інструментів, ювелірів, ремісників та електриків; 

  • Оператори установок і машин та робітники з монтажу, а саме оператори стаціонарних установок та оператори машин. 

Щоб скористатися режимом NHR в перехідний період, особі яка відповідає умовам зазначеним вище потрібно подати заяву про свій намір скористатися цим режимом. Однак, до того як її подати - особа повинна мати підтвердження свого місця проживання в Португалії, отримати податковий номер (NIF) та набути статус податкового резидента Португалії. Важливим є те, що бажаючим скористатися NHR необхідно здійснити подання заяви до 31 березня 2025 року. 

Інструкції та ситуації для експертів ринку: юристів, бухгалтерів, фахівців із перевірок, керівників та кадровиків. Нова LIGA360 змінює все! Замовте презентацію комплексного інформаційно-аналітичного рішення LIGA360 прямо сьогодні. 

Умови для використання режиму NHR 2.0. 

Особа, яка хоче скористатися режимом NHR 2.0. та отримувати можливість оподатковувати свої доходи у пільговому режимі, має отримати статус резидента Португалії та відповідати наступним умовам:  

1) не бути резидентом Португалії протягом останніх 5 років; 

2) не користуватися пільгами режиму NHR раніше; 

3) бути працевлаштованим у Португалії та отримувати дохід, за одним із наведених варіантів: 

  • Викладачі та науковці в університеті; 

  • Працівники або члени правління Центрів технологічних інновацій (CTI) або Колаборативних лабораторії (CoLabs); 

  • Працівники або члени правління компанії з контрактними пільгами на інвестиції в Португалії; 

  • Особи, які займаються діяльністю, що має високу додану вартість (HVAA) у компаніях, що користуються режимом "RFAI" (Фіскальний режим підтримки інвестицій); 

  • Особи, які займаються діяльністю, що має високу додану вартість (HVAA) у компаніях з обсягом експорту - 50% або більше від обороту; 

  • Працівники або члени правління компаній, які ведуть діяльність, визначену Агентством з інвестицій та зовнішньої торгівлі Португалії (AICEP) або Інститутом підтримки малих і середніх підприємств та інновацій (IAPMEI); 

  • Працівники в сфері досліджень та розробок у проєктах, що відповідають вимогам Системи податкових стимулів для досліджень і розвитку підприємств (SIFIDE); 

  • Працівники або члени правління стартапів; 

  • Працівники або самозайняті особи в автономних регіонах Мадейра та Азорські острови. 

На відміну від режиму NHR, який завершує своє існування - NHR 2.0. є новим режимом, яким можна скористатися вже зараз. Вище, ми описали головні аспекти, на які потрібно звернути увагу, якщо Ви маєте намір пов'язати своє життя з сонячною європейською країною з лояльним режимом оподаткування.  

Герман Рудик, молодший юрист практики міжнародного оподаткуваня Crowe Mikhailenko 

Дмитро Михайленко, Голова Наглядової Ради Crowe Mikhailenko 

Дар'я Чернявська, спеціаліст з міжнародного оподаткуваня Crowe Mikhailenko 
Миколай Доленко, радник Crowe Mikhailenko

 

Підпишіться на розсилку
Щопонеділка отримуйте weekly-digest про ключові події бізнесу
Залиште коментар
Увійдіть, щоб залишити коментар
УВІЙТИ
На цю ж тему