В листопаді 2025 року парламент Кіпру вдався до масштабної податкової ініціативи.
Які зміни пропонуються?
1) Збільшення для фізичних осіб порогу неоподатковуваного доходу з 19 500 до 22 000 євро та розширення податкових категорій.
2) Запровадження спеціального методу оподаткування на опціони на акції за затвердженою схемою (фіксована ставка 8%, проте на суму, котра не повинна перевищувати подвійного розміру річної заробітної плати працівника).
3) Збільшення ставки корпоративного податку з нинішніх 12,5% до 15%.
Збільшення цієї ставки обумовлюється визнанням за планом від високо фіскальних держав, котрі розцінюють країни з податком нижче 15% як потенційно низько податкові, на них вводяться норми в законодавстві, в котрих зазначено про необхідність доплати збереженого на Кіпрі податку вже на рівні юрисдикції цієї держави. Йдеться про податкову ініціативу ОЕСР Pillar 2 для «великиких груп» транснаціональних компаній.
4) Збільшення терміну перенесення збитків на наступні періоди з 5 до 7 років.
5) Запровадження спеціального методу оподаткування прибутку від операцій з криптовалютою (фіксована ставка 8%).
6) Податок на оборону (17%), найбільше загрожує у ситуації, якщо Кіпр отримує дивіденди від компаній, які отримують пасивний не операційний дохід. За запропонованими змінами цей податок зменшується до 5%.
Зберігається звільнення від нього, якщо дивіденди отримуються від країни, що має:
податкове навантаження не менше, ніж половина кіпрського. Наш податок на репатріацію може не відповідати цим вимогам кіпріотського закону (залежно від величини інвестицій та питомої вагової долі наш податок варіюється від 5 до 10%);
дочірня українська компанія не отримує здебільшого не операційні пасивні доходи. Завдяки цьому формулюванню можна кваліфікувати як такі, що не спричиняють податок на оборону операції з форвардами в будівництві, операції з отримання роялті від операційних компаній та інвестиційного фонду (якщо діяльність такого фонду є активною). Відповідно до цього модель взаємодії між українськими компаніями та кіпріотськими холдингами збережеться, тобто буде можливість сплатити 5% податку на репатріацію, отримати вхідні дивіденди без оподаткування на Кіпрі.
7) Трансфертне ціноутворення. Збільшені пороги операцій, котрі підлягають обґрунтуванню за правилами ТЦУ. Для фінансових операцій - до 10 млн євро, купля-продаж товарів - 5 млн євро, інщі операції - 2.5 млн євро.
8) Деякі нові Загальні Заходи щодо Протидії Ухиленню від Оподаткуання (GAAR).
Прибуток постійних представництв (ПП), розташованих у юрисдикціях, що не співпрацюють, більше не звільняється від податку на прибуток Кіпру.
Юридичні особи, зареєстровані на Кіпрі, вважаються податковими резидентами Кіпру.
В умовах таких динамічних змін у сфері міжнародного оподаткування, бізнесу важливо мати надійний інструмент для моніторингу законодавства та своєчасного моделювання податкових наслідків. Комплексне рішення LIGA360 надає доступ до актуальної аналітики, правил трансфертного ціноутворення та функціоналу для аналізу КІК, дозволяючи ефективно адаптувати бізнес-моделі.
Що залишається незмінним?
1. Пільга для переїхавших на Кіпр резидентів (17 років не оподатковуються дивіденди, котрі вони отримують після своєї релокації) за умови отримання ними статусу Податковий Резидент Без Доміцилію (Фax Resident Non-Dom).
2. Стимули для першого працевлаштування. 50% звільнення від сплати податків для нових резидентів , які заробляють від 55 тисяч євро на рік.
3. Правила для отримання податкового резидентства Кіпру. 60 днів проживання на Кіпрі, не бути податковим резидентом в іншій країні та не проживати ні в якій іншій країні 183 дні або більше.
4. Пільга щодо продажу цінних паперів та корпоративних прав, податок на приріст капіталу залишається незмінним. Тобто акції можливо продавати без податків.
5. Умовне нарахування процентів на внесок в статутний капітал, котре дозволяє зменшити податкове навантаження компанії при наданні позик в інші країни та отриманні доходу з цих країн від активів придбаних за внесені кошти. Тобто вирахування 80% від процентого доходу від наданих кредитів або іншого доходу, що підпадає критерії.
6. IP box. Звільняє від оподаткування 80% доходів від інтелектуальної власності.
7. Звільнення від оподаткування дивідендів від кваліфікованих дочірніх компаній.
Наслідки для українського бізнесу і висновки
1. КІК (Контрольовані іноземні компанії). Хоча збільшення податкового навантаження до 15% є самостійною підставою для звільнення оподаткування КІК тих компаній, що отримують здебільшого пасивні доходи, ми не очікуємо суттєвого зменшення виплат ПДФО за правилами КІК. Теоретично це може торкнутися власників кіпріотських компаній, які отримують роялті від торгових марок, втім, якщо вони користуються режимом NID, то їх ефективна ставка оподаткування в Кіпрі буде значно нижчою аніж 15%.
2. Пільги з оподаткування, які використовують кіпріотські компанії і їх українські власники (IP box, NID, titles, dividends received and distributed, NonDom), здебільшого залишаються. Збільшення податкового навантаження внаслідок зміни основної ставки або взагалі не вплине на ці режими, або вплине незначним чином, що точно не змусить від них відмовлятися
3. Нові пільги, наприклад зниження ставки для оподаткування операцій з криптою, відкривають нові можливості для структурування через Кіпр.
Дмитро Михайленко - керуючий партнер Crowe Mikhailenko, президент Асоціації податкових консультантів, голова Комітету підприємців з податкових питань при ТПП України, та голова податкового комітету КБУ
Петро Кричун - к.е.н, МВА, Президент ФПБАУ, викладач бізнес-школи «МІМ-Київ», CFO агро-груп та бізнес-консультант з питань управлінської та фінансової звітності, оподаткування та права
Сергій Лукашук - керуючий партнер у S.LUKASHUK PARTNERS
Катерина Музиченко - стажер Crowe Mikhailenko
