|
Для більшості компаній заблокована податкова накладна означає заморожену ліквідність, ризик втратити контрагентів і неминучі податкові спори. У воєнний час це стає фактором виживання: кожен день затримки означає втрачені можливості й додаткові фінансові ризики. Саме тому розуміння процедури, підготовка правильного комплекту документів і ефективна комунікація з податковими органами напряму впливають на стабільність бізнесу.
Трохи статистики
Податкові спори залишаються найбільш масовою категорією адміністративних справ в Україні. За даними аналізу роботи адміністративних судів за перше півріччя 2025 року, кількість податкових позовів у судах першої інстанції зросла з 9% до 11%. Водночас кількість апеляційних скарг зменшилась (12% проти 17% у 2024 році). Проте, в касації податкові спори як і раніше домінують - це майже 38% усіх скарг (у першому півріччі 2024 року 45%).
Разом з тим, ситуація на ринку поступово покращується.
За інформацією ДПС та профільного Комітету ВРУ, кількість платників із заблокованими ПН/РК зменшується:
січень 2025: близько 22,5 тис. платників;
серпень: 19 тис.
Щомісячна кількість платників, які подали документи на розблокування також стає меншою, але радикальних змін наразі немає: у січні приблизно 16,6 тис, у серпні - 15 тис.Обсяг заблокованого ПДВ лише за перше півріччя 2025 року - понад 19 млрд грн.
З 27 вересня 2025 року почали діяти нові правила, затверджені постановою КМУ №1048. Вони передбачають підвищення лімітів для безумовної реєстрації (наприклад, з 500 тис до 1 млн грн; з 5 тис до 10 тис грн). Очікується, що це суттєво скоротить кількість блокувань. Отже, перші реальні результати ми зможемо побачити наприкінці року.
Як розблокувати податкову накладну: план дій та рекомендації
Якщо коротко, то план дій виглядає так:
1. Аналіз причини блокування податкової накладної.
2. Підготовка пояснень і копій документів.
3. Підготовка додаткових пояснень.
4. Підготовка скарги.
5. Підготовка позову.
Аналіз причини блокування податкової накладної.
Перш ніж подавати будь-які пояснення чи документи, бізнес має точно зрозуміти причину блокування: це зазначається у квитанції. Саме вона визначає подальшу стратегію дій.
Якщо податкова вказує на ризиковість операції, то потрібно готувати пакет пояснень та документів саме щодо цієї конкретної господарської операції.
Якщо ж у квитанції зазначено статус ризикового платника, то робота ведеться у двох напрямках одночасно:
1. виведення компанії з категорії «ризикових»,
2. розблокування вже зупинених податкових накладних.
Коректний аналіз квитанції на старті економить час і зменшує ризик повторного блокування.
Підготовка пояснень і копій документів. Підготовка додаткових пояснень.
Після аналізу квитанції наступний крок - грамотно підготувати письмові пояснення та документи. Це критичний етап, адже подати пояснення можна лише один раз. І саме це пояснення стане основою для можливого судового оскарження.
Відповідно до «Порядку прийняття рішень про реєстрацію/ відмову в реєстрації податкових накладних/ розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12 грудня 2019 року №520 платник має 365 днів з дати складання податкової накладної/розрахунку коригування, щоб подати пояснення й документи. Пропуск строку автоматично позбавляє шансу на розблокування.
Що має бути в поясненні
Ціль будь-якого пояснення максимально описати контролюючому органу інформацію як саме відбулась операція. Наприклад, при відносинах купівлі-продажу необхідно акцентувати увагу на: придбанні товару, доставці, оплаті, зберіганні, подальших діях з товаром (продаж чи використання).
Ось базовий пакет документів, що додаються до пояснення:
договори, у тому числі зовнішньоекономічні контракти, з додатками до них;
договори, довіреності, акти керівного органу платника податку, якими оформлено повноваження осіб, які одержують продукцію в інтересах платника податку для здійснення операції;
первинні документи щодо постачання/придбання товарів/послуг, зберігання і транспортування, навантаження, розвантаження продукції, складські документи, інвентаризаційні описи, у тому числі рахунки-фактури / інвойси, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг) з урахуванням наявності певних типових форм і галузевої специфіки, накладні;
розрахункові документи та/або банківські виписки з особових рахунків;
документи щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством;
інші документи, що підтверджують інформацію, зазначену у податковій накладній / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено в Реєстрі.
Практичні поради
Перевіряйте підписи. Непідписаний договір для податкової - це «Red flag».
Додавайте всі додатки та специфікації. Відсутність додатку - досить поширена причина відмов.
Підсилюйте доказову базу. Якщо є аналогічні операції, за якими накладні вже були зареєстровані, додайте їх як підтвердження вдалої співпраці з даним контрагентом.
Додавайте документи за специфікою: кошториси (для будівництва), складські акти (для послуг зберігання), документи на придбання основних засобів, №20-ОПП, штатний розпис, документи про походження товару.
Такі матеріали демонструють податковій реальність операції та «звичайність» діяльності.
За результатами розгляду поданих письмових пояснень та копій документів комісія регіонального рівня протягом 5 робочих днів, що настають за днем отримання пояснень та копій документів ухвалює одне рішень:
Або рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі;
Або надсилає повідомлення про необхідність надання додаткових пояснень та/або документів;
Або ухвалює рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі.
Якщо ж податкова пропонує надати додаткові пояснення та/або документи - не втрачайте цю можливість та подавайте. Це може допомогти швидкому розблокуванню податкової накладної та зекономити час оскарження в суді, що може тривати роками. Якщо ж протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання повідомлення платник податку не подає необхідне додаткове пояснення та/або документи, то комісія регіонального рівня ухвалює рішення про відмову в реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Реєстрі.
Більше аналітичних матеріалів за темою є в LIGA360. Замовте презентацію менеджера прямо сьогодні.
Підготовка скарги: що робити після відмови податкової
Якщо податкова ухвалила рішення про відмову в реєстрації податкової накладної чи розрахунку коригування, наступний крок - оскарження. Це можна зробити в адміністративному або судовому порядку, однак практично доцільно спершу скористатися адміністративним оскарженням на рівні центральної комісії ДПС.
Скаргу потрібно подати протягом 10 робочих днів після дня ухвалення рішення регіональної комісії.
Що має бути у скарзі
До скарги слід подавати всі додатки, які були раніше подані до пояснення. Рекомендую акцентувати увагу, чому саме ви не згодні з рішенням комісії регіонального рівня.
З 2024 року платники можуть брати участь у розгляді скарги в режимі відеоконференції. Якщо хочете скористатися цією можливістю, це потрібно прямо зазначити у скарзі.
Строки розгляду:
10 календарних днів, якщо відеоконференція не потрібна;
30 календарних днів, якщо ви хочете бути присутніми онлайн.
Так, строк розгляду при застосуванні відеоконференції збільшується, але часто саме це є найбільш ефективним інструментом для розблокування податкових накладних.
Коли справа дійшла до суду: підготовка позову
Якщо адміністративне оскарження не дало результату, наступний крок - звернення до суду. Це крайній, але часто дієвий інструмент, особливо коли позиція платника має грамотне та правильно оформлене документальне підтвердження.
Позов подається протягом 3 місяців з дня отримання рішення на скаргу (тобто відмови центральної комісії ДПС).
Звертатися можна до окружного адміністративного суду за місцезнаходженням або платника податку або відповідача.
За кожну податкову накладну сплачується судовий збір у розмірі 1 прожиткового мінімуму для працездатних осіб. У 2025 році це 3028 грн за одну накладну.
У справі потрібно залучати два органи: ДПС України та територіальний орган ДПС, який ухвалив рішення про відмову.
Що важливо знати: у суді будуть розглядати лише ті документи, які вже подавалися разом із поясненнями та скаргою. Саме тому так важливо одразу на етапі пояснення надати максимально повний пакет доказів.
На останок
Якщо податкову накладну не розблокувати та не оскаржити відмову в її реєстрації протягом 365 днів з дати виникнення податкових зобов'язань, бізнес стикається з низкою серйозних наслідків. Фактично це означає втрату можливості розблокувати накладну в майбутньому та ризик отримати штрафні санкції, втрату податкового кредиту та додаткові фінансові ризики.
Тому питання своєчасного розблокування податкових накладних - не формальність, а критично важлива частина не тільки фінансової безпеки бізнесу, а нерідко і репутаційної. З огляду на воєнні ризики та нестабільність ринку, уважність до процедури, якісні документи та своєчасні дії - те, що допомагає компаніям працювати безперебійно й уникати зайвих податкових проблем.
Щоб побудувати бездоганну доказову базу та уникнути типових причин відмов, використовуйте систему LIGA360. У розділі "Судова практика" ви можете швидко знайти успішні рішення суду, які стосуються вашої галузі. Аналіз практики дозволить вам включити до пояснень саме ті аргументи та документи, які податкова та суди вже визнали достатніми. Крім того, ви матимете завжди актуальні строки та процедури, щоб не пропустити критично важливі 365 днів. LIGA360 - ваш інструмент для перемоги у податкових спорах.
