Висновок, чи підпадає той або інший платіж за використання бази даних під визначення роялті для цілей оподаткування, може бути зроблений лише на підставі аналізу умов конкретного договору, а саме: чи обмежені умови використання такої бази за її функціональним призначенням та чи передбачають умови передання прав на об'єкт права інтелектуальної власності права щодо продажу, оприлюднення окремих видів об'єктів права інтелектуальної власності.
Крім того, для цілей оподаткування слід ураховувати фактичне використання бази даних: за функціональним призначенням чи з іншою метою (для розробки на її базі інших баз даних, продажу іншому споживачу).
Про це повідомили фіскали в листі від 20.01.2017 р. № 1251/6/99-99-15-02-02-15 і нагадали: доходи нерезидента із джерелом їх походження з України оподатковуються в порядку та за ставками, визначеними п. 141.4 ПКУ. Повний перелік таких доходів наведений у пп. 141.4.1 ПКУ, серед яких є і роялті.
Серед іншого податківці зазначили: визначення поняття роялті має певні особливості у зв'язку із застосуванням міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування.
Відповідно до положень п. 103.2 ПКУ, особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування чи зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу та є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.
Підставою для звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України є довідка, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.
