Міністерство фінансів України у своєму листі від 08.01.2026 р. № 26120-06-10/637 надало детальні роз'яснення щодо порядку заповнення показників річної адміністративної звітності № 2-фінмон. Роз'яснення стосуються спеціально визначених суб'єктів первинного фінансового моніторингу (СПФМ), зокрема:
аудиторів,
бухгалтерів,
ріелторів,
податкових консультантів
організаторів азартних ігор.
Основна увага приділена коректному відображенню даних у розділі II Звіту, що є критично важливим для об'єктивного аналізу діяльності суб'єктів у сфері запобігання відмиванню доходів.
Рядок 1: Кого вважати клієнтом
Мінфін наголошує, що до загальної кількості клієнтів необхідно включати не лише тих осіб, які фактично отримали послуги, а й тих, хто лише намагався їх отримати або вступив у ділові відносини без подальшої активності.
Для організаторів азартних ігор: клієнтом вважається особа, яка має кошти на ігровому балансі, навіть якщо вона не здійснювала ставок протягом звітного року.
Для аудиторів та бухгалтерів: у звіті відображаються всі клієнти, з якими підписано договори на обслуговування, навіть за відсутності фактично виконаних робіт у звітному періоді.
Для ріелторів: клієнтами є всі особи, внесені до бази для отримання пропозицій, незалежно від факту укладання угоди.
Кожному такому клієнту СПФМ зобов'язаний присвоїти рівень ризику (від низького до неприйнятно високого) та відобразити цю інформацію у відповідних рядках звітності.
Рядок 21 та 22: Облік операцій та їх обсягів
Підхід до підрахунку кількості та сум операцій залежить від специфіки діяльності суб'єкта.
1. Виконавці послуг (бухгалтери, аудитори, консультанти)
Такі СПФМ фіксують кількість фактично наданих послуг, що підтверджені актами виконаних робіт або договорами. У грошовому вимірі (рядок 22) відображається загальна вартість наданих професійних послуг.
2. Посередники (ріелтори, арт-дилери)
Для цієї категорії діють спеціальні правила:
У рядку 21 зазначається кількість фінансових операцій клієнтів, проведених за участю посередника.
Важливо: У рядку 22 ріелтори та арт-дилери повинні вказувати повну суму фінансової операції клієнта (наприклад, повну вартість проданої квартири чи предмета мистецтва), а не лише розмір своєї комісійної винагороди.
Мінфін зазначає, що такий підхід зумовлений роллю СПФМ у здійсненні моніторингу всіх активів клієнта для ефективної протидії легалізації злочинних доходів.
Контроль та відповідальність
Суб'єкти мають забезпечити послідовність показників: щорічні звіти повинні узгоджуватися між собою та охоплювати весь комплекс заходів фінансового моніторингу. Неухильне дотримання цих рекомендацій допоможе уникнути типових помилок при поданні звітності за 2025 рік.
Для автоматизації процесів перевірки клієнтів та забезпечення відповідності вимогам фінансового моніторингу, фахівці використовують сучасні цифрові рішення. Комплексна робота з ризиками та моніторинг законодавчих змін стають простішими завдяки інтеграції з LIGA360, яка надає повний інструментарій для аналізу контрагентів та управління регуляторними ризиками компанії. Замовте презентацію й оцініть ефективність на власній практиці.
