Очередное информационное письмо ГНС № 8/2024 посвящено вопросам, которые касаются отдельных изменений в налогообложении, внесенных в Налоговый кодекс Украины Законом Украины от 10 октября 2024 года № 4015-ІХ, который вступил в силу с 01 декабря 2024 года.
В частности, законом изменены подходы к налогообложению прибыли финансовых учреждений (кроме страховых компаний) и пересмотрены ставки налога на прибыль.
Новацией Закона № 4015 является:
определение видов доходов финансовых учреждений (кроме страховых компаний), к которым с 01.01.2025 применяется базовая (основная) ставка налога на прибыль в размере 25 % вместо 18 %;
установление за 2024 год для банков повышенной базовой ставки налога на прибыль в размере 50 % (в том числе для уплаты авансовых взносов при выплате дивидендов) (вместо действующей на сегодня базовой ставки в размере 25 %);
запрет банкам учитывать в 2024 году непогашенные налоговые убытки прошлых лет в уменьшение объекта налогообложения с правом на такой учет, начиная с отчетных периодов 2025 года до полного их погашения;
введена уплата авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий и налога на доходы физических лиц налогоплательщиками, которые осуществляют розничную торговлю горючим;
определение с 01 января 2025 года авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий для плательщиков, которые осуществляют деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме, в фиксированной сумме выраженной в евро вместо минимальных заработных плат и отдельное установление ставки для пунктов обмена иностранной валюты, которые расположены в г. Киеве.
Вся информация для твоей компании - теперь в едином продукте LIGA360. Увеличивай скорость выявления бизнес-рисков: правовых, регуляторных, санкционных, репутационных, судебных, финансовых, договорных. Закажи презентацию прямо сегодня.
Относительно банков
Так, после вступления в силу Законом № 4015 банки должны определить налоговые обязательства относительно налога на прибыль за весь 2024 год по ставке 50 %. Одновременно, подлежат пересчету по увеличенной ставке для налогообложения налогом на прибыль предприятий (50 %) выплаченные банками в течение 2024 года дивиденды.
Относительно финучреждений
Согласно изменениям, внесенным Законом № 4015, определены виды доходов по категориям плательщиков, к которым применяется базовая (основная) ставка налога на прибыль в размере 25 %, в частности при:
налогообложении прибыли финансового учреждения (кроме страховщика);
налогообложении откорректированной прибыли контролируемой иностранной компании финансового учреждения (кроме страховщика);
применении положений п. 57.1-1 ст. 57 НКУ для выплаты дивидендов финансовым учреждением (кроме страховщика).
По итогам годового декларирования за 2024 год применяется ставка 18 %.
Относительно розничной торговли горючим
Законом № 4015 введена уплата авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий (в размере 30, 45 или 60 тыс. грн). Учитывая, что Закон № 4015 вступил в силу с 01 декабря 2024 года, первый авансовый взнос для плательщиков налога, которые осуществляют розничную торговлю горючим, платится за декабрь 2024 года в срок не позже 20 декабря 2024 года.
Относительно пунктов обмена валют
Начиная с января 2025 года авансовый взнос по налогу на прибыль за каждый пункт обмена иностранной валюты платится в размере:
а) эквивалентном 600 евро согласно официальному курсу гривни, установленном НБУ на первое число первого месяца календарного квартала в котором происходит уплата авансового взноса, за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в населенном пункте (кроме города Киева), численность населения которого превышает 50 тысяч, по статистическим данным численности имеющегося населения Украины, размещенным на веб-сайте специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области статистики на 1 января года, который предшествует текущему году;
б) эквивалентном 700 евро за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в городе Киеве;
в) эквивалентном 200 евро за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в других населенных пунктах или за пределами населенных пунктов.
То есть, отдельно выделены пункты обмена иностранной валюты, которые расположены в г. Киеве.
Механизм уплаты авансового взноса за каждый пункт обмена иностранной валюты для плательщиков налога на прибыль предприятий, которые осуществляют деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме остался без изменений.
Хотите получить еще больше аналитических материалов на эту тему? Они постоянно дополняются в новой LIGA360. Узнайте больше преимуществ, заказав персональную презентацию менеджера.
Детальнее о налоговых изменениях также читайте в материалах:
Новации налогового кодекса: ключевые изменения для бизнеса
Повышение военного сбора и налогов - анализируем Закон №4015
Повышение налогов в Украине: ключевые положения Закона и риски
Повышение налогов: последствия для бизнеса
Что ФОПы должны знать о повышении налогов
Увеличение ставок налогов: перспективы и риски
Военный сбор: новые правила с октября 2024 года для налоговых агентов и плательщиков единого налога
