Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум 2022: як зміняться податки та штрафи для підприємців

Верховна Рада ухвалила в цілому проект Держбюджету на 2022 рік та визначилася з розмірами мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, які діятимуть з 1 січня 2022 року.

Тож у 2022 році українців очікує: 

Варто зауважити, що показники прожиткового мінімуму та мінімальної зарплати зростуть трохи раніше, з 1 грудня 2021 року. Тому підприємцям не слід забувати, що податки також зростуть вже з грудня. Як зміняться ЄП та ЄСВ з 1 грудня – читайте тут 

На що вплинуть ці показники у 2022 році?

Зарплата працівників
Законом про оплату праці визначено, що розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної зарплати, тобто не менш ніж 6500 грн з 1 січня 2022 року. Якщо працівнику, який виконав місячну норму праці, нарахували зарплату в меншому розмірі, роботодавець проводить доплату до її рівня, яку виплачує разом із зарплатою (за винятком виконання роботи на умовах неповного робочого часу).

Податкова соціальна пільга (ПСП) на 2022 рік

Оскільки з 1 січня 2022 розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб складає 2481 грн, розмір податкової соціальної пільги складе 1240,5 грн (50% розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на 1 січня). Для окремих категорій працівників встановлено підвищений розмір ПСП (100%, 150% та 200%) (див. ст. 169 ПК).

ПСП застосовують до доходу, якщо він не перевищує прожиткового мінімуму, який діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПК). Тобто граничний дохід для застосування ПСП в 2022 році складає: 2481 грн х 1,4 = 3470 грн.

Таким чином ПСП не застосовуватимуть до доходів більшості працівників, оскільки розмір їх зарплати має бути від 6500 грн, а граничний дохід для застосування - 3470 грн.

Проте скористатися ПСП можуть працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу або, якщо працівник не відпрацював місячну норму робочого часу, або якщо він має право на ПСП на дітей.

ПСП не може бути застосована на:

• доходи інші ніж заробітна плата;
• зарплату, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
• доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Тобто, якщо ви ФОП та одночасно найманий працівник, то ПСП можна застосовувати тільки до вашого доходу у вигляді зарплати за місцем роботи.

Оподаткування ФОП на 2022 рік 

Максимальна база нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам мінзарплати. Тому максимальна сума ЄСВ, яку сплачує ФОП, складатиме з 1 січня 2021 року 21 450 грн (6000 х 15 х 22%), а з 1 жовтня – 22 100 грн (6700 х 15 х 22%).
Ставка ЄСВ встановлена у розмірі 22% від бази нарахування єдиного внеску:

• для ФОП на загальній системі – від суми доходу (прибутку), що підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць та більше максимальної суми.
• для ФОП-єдинників - від суми, що визначаються ними самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування. При цьому сума єдиного внеску також не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Скільки ФОП повинен платити податків за працівників в 2022 році (та вже з грудня 2021 року)

За працівника, який працює на мінімальній зарплаті:
Ставка – 6500 грн
ПДФО – 6500 х 18% = 1170 грн
ВЗ – 6500 х 1,5% = 97,5 грн
ЄСВ – 6500 х 22% = 1430 грн
Утримання: 1 267,5 грн (ПДФО + ВЗ)
Тобто на одного працівника: ставка 6500 грн (із них ПДФО (1170 грн) + військовий збір (97,5 грн)) + ЄСВ 1430 грн = 7930 грн
До виплати «на руки» працівнику: 5232,5 грн/місяць, оскільки ПДФО і ВЗ утримуються з його ставки, а роботодавець вносить ЄСВ.

З 1 жовтня 2022:
Ставка – 6700 грн
ПДФО – 6700 х 18% = 1206 грн
ВЗ – 6700 х 1,5% = 100,5 грн
ЄСВ – 6700 х 22% = 1474 грн
Утримання: 1306,5 грн (ПДФО + ВЗ)
Тобто на одного працівника: ставка 6700 грн (із них ПДФО (1206 грн) + військовий збір (100,5 грн)) + ЄСВ 1474 грн = 8174 грн
До виплати «на руки» працівнику: 5393,5 грн/місяць.

Плата за видачу ліцензії 2022

За видачу ліцензії справляється разова плата в розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що діє на день прийняття органом ліцензування рішення про видачу ліцензії, якщо інший розмір плати не встановлений законом:

з 1 січня 2022 року — 2481 грн

з 1 липня — 2600 грн

з 1 грудня — 2684 грн

Судовий збір 2022

Судовий збір справляється у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому відповідна заява або скарга подається до суду. Тобто у 2022 році судовий збір розраховуємо від суми 2481 грн. Ставки судового збору.

Штрафи Держпраці 2022

Юридичні та фізичні особи — підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в разі вчинення порушень законодавства про працю, що передбачено ч. 2 ст. 265 КЗпП.

Для розрахунку суми штрафу застосовується розмір мінімальної зарплати, встановлений на момент виявлення порушення. Тобто, вже з 1 грудня 2021 року штраф розраховуватиметься від 6500 грн, а з 1 жовтня 2022 - від 6700.

Крім фінансових санкцій до порушників трудового законодавства застосовуються також адміністративні стягнення – детальніше за посиланням

Штрафи за несплату єдиного податку

ФОП 1 та 2 група. Несплата або сплата не в повному обсязі авансових внесків єдиного податку до 20 числа поточного місяця тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки єдиного податку (п. 122.1 ПК):

1 група – 124,05 грн
2 група – 650 грн

Податок на нерухомість в 2022 році

Підпунктом 266.4.3 Податкового кодексу встановлено, що пільги з податку на нерухоме майно не застосовуються до об'єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів, зокрема здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності. 
Розмір податку встановлюють за своїм рішенням сільські, селищні, міські ради або ради об'єднаних територіальних громад.

Ставка податку на загальнодержавному рівні обмежена - не більше 1,5% від мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 квадратний метр. Тож у 2022 році максимальна ставка податку становитиме 97,5 грн за кв. м.

Зверніть увагу! У 2022 році податок сплачується за 2021 рік. Ставки місцевих податків у 2021 див. тут 
Правила сплати податку на нерухомість див. тут