Головні податкові зміни з 1 серпня: що потрібно знати бізнесу

Підписано та опубліковано Закон України № 3219-IX, яким було внесено зміни, зокрема до Податкового кодексу України (далі - ПК України). Коротко про головне щодо часткового зняття мораторію на документальні перевірки з 1 серпня 2023 року та поновлення строків проведення таких перевірок.  

Законодавець продовжив дію мораторію щодо планових податкових перевірок до припинення або скасування воєнного стану на території України. 

Проте, не без винятків. Відтак, планові перевірки можуть бути проведені щодо таких платників податків: 

• виробники та/або реалізатори підакцизної продукції; 

• організатори азартних ігор; 

• надавачі фінансових, платіжних послуг.  

Планові перевірки можуть проводитися не пізніше 30 днів з моменту оприлюднення плану-графіку на офіційному сайті центрального органу виконавчої влади. 

Для решти платників податків мораторій на проведення планових податкових перевірок продовжили до припинення або скасування воєнного стану на території України. 

Мораторій на проведення документальних перевірок правильності нарахування, обчислення та сплати ЄСВ також продовжує діяти до припинення дії правового режиму воєнного стану на території України. 

Зміни торкнулись і позапланових документальних перевірок.  

Під мораторієм залишаються документальні позапланові перевірки щодо: 

• подання платником податку уточнюючого розрахунку з відповідного податку за період, який перевірявся контролюючим органом; 

• виявлених недостовірних даних, які містяться у податкових деклараціях, за відсутності пояснень з боку платника податків на запит податкової; 

• податкових агентів у разі отримання інформації про ухилення від оподаткування заробітної плати, пасивних доходів, додаткових благ, інших виплат та відшкодувань, що підлягають оподаткуванню;  

• не поданого в установлений строк уточнюючий розрахунку для виправлення помилок, виявлених за результатами електронної перевірки, проведеної за заявою платника податків; 

• виявлених розбіжностей даних по акцизних накладних/розрахунках коригування (стосується реалізаторів пального та етилового спирту); 

• ненадання на запит контролюючого органу інформації для проведення зустрічної звірки; 

• фінансового агента, який порушив положення про автоматичний обмін інформацією та порядок подання звітності про підзвітні рахунки;  

• ненадання відповіді на письмовий запит контролюючого органу: 

- щодо кінцевих бенефіціарних власників та структури власності (стосується постійних представництв нерезидентів та іноземних компаній, що мають місце ефективного управління на території України); 

- щодо інформації для податкових цілей, яка відсутня у контролюючих органів, для надання відповіді на запит іноземної держави. 

• правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску, крім: 

- перевірок, що пов'язані з припиненням юридичної особи; 

- виробників/реалізаторів підакцизної продукції, організаторів азартних ігор та надавачів фінансових послуг. 

Проведення зазначених перевірок до кінця дії воєнного стану є незаконним, та може оскаржуватися у суді.   

Нові виключні випадки проведення документальних позапланових перевірок:  

• за якими отримано інформацію щодо порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України;  

• з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва;  

• з питань оподаткування платників податків, які здійснюють свою діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор, надавачі фінансових послуг; 

• за скаргою щодо неподання (або поданої неналежним чином) податкової/акцизної накладної покупцю.  

Документальні та фактичні перевірки не можуть бути проведені якщо відсутні безпечні умови для їх проведення. 

Також варто зауважити, що документальні перевірки, щодо яких знято мораторій, що  були розпочаті та не завершені до 24 лютого 2022 року, поновлюються на невикористаний строк. Отже, до таких платників податків контролюючі органи ймовірніше прийдуть першими.  

Щодо строків давності: 

• враховуючи ковідний мораторій, період зупинення строку давності на проведення документальних та фактичних перевірок слід відраховувати від 18 березня 2017 року (від 24 жовтня 2013 року щодо трансфертного ціноутворення та 16 січня 2020 року щодо контрольованих іноземних компаній).  

Обов'язок щодо зберігання платниками податків документів та інформації продовжений на період обмеження строків давності проведення перевірок, для яких зберігається дія мораторію.  

Щодо штрафних санкцій: 

• з 1 серпня 2023 року і до кінця дії воєнного стану штрафні санкції та пеня вважаються скасованими якщо платник податків: 

- сплатить суму, нараховану за результатами документальної перевірки, протягом місяця з моменту отримання рішення-повідомлення; 

- самостійно виправить помилки, що призвели до заниження податкового боргу; 

• звільнено від відповідальності за порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»: 

- з 1 січня 2022 до 1 жовтня 2023 всіх, окрім виробників та реалізаторів підакцизних товарів, іноземної валюти та тих, хто займається організацією та проведенням азартних ігор; 

- з 1 жовтня 2023 до кінця дії воєнного стану тільки на території можливих/активних бойових дій або тимчасово-окупованих, крім суб'єктів, що займаються проведенням та організацією азартних ігор; 

• з 1 серпня 2023 знято мораторій щодо застосування штрафних санкцій до платника єдиного внеску (штрафні санкції та пеня до цього строку підлягають списанню).  

Розширено функціонал електронного кабінету: 

• документ, надісланий контролюючим органом до електронного кабінету, вважається врученим платнику податків, якщо він сформований з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».  

Ведення обліку рахунків/електронних гаманців 

Банки, інші фінансові установи зобов'язано повідомити про відкриття/закриття та поставити на облік у контролюючих органах рахунки/електронні гаманці відкриті/закриті у період з початку дії воєнного стану на території України до 1 вересня 2023 року.