1 січня набрав чинності Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році». Подаємо загальну картину змін за окремими податками та процедурами.
Податок на прибуток:
- внесено зміни до визначення безнадійної заборгованості (для цілей оподаткування банків);
- введено визначення терміна «синдикований кредит»;
- уточнено, що не є роялті для програмної продукції;
- внесено зміни до визначення пов'язаних осіб;
- до контрольованих віднесено операції між постійним представництвом і нерезидентом у розмірі більше 10 млн грн;
- уточнено норми щодо сплати дивідендів платниками єдиного податку - вони не сплачують авансові внески, а одержувачі не коригують фінансовий результат;
- уточнено норми про податкові наслідки переходу із спрощеної системи на загальну для платників четвертої групи;
- вказано, що обмеження щодо операцій з низькоподатковими нерезидентами поширюються і на нерезидентів особливих організаційно-правових форм;
- передбачено можливість не оподатковувати кошти, спрямовані на допомогу спортивним неприбутковим організаціям у розмірі до 8 % від оподатковуваного прибутку попереднього року.
ПДФО - звільнено від оподаткування вартість путівки, наданої роботодавцем, якщо її ціна не перевищує п'яти розмірів мінімальної заробітної плати.
ПДВ:
- поширено ставку 7 % на ввезення усіх медичних виробів (зараз така ставка застосовується тільки до виробів за переліком, установленим КМУ);
- установлено, що реєстрацію податкової накладної або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі може бути зупинено в порядку і на підставах, визначених Кабінетом Міністрів. З 01.01.2018 до прийняття відповідного рішення Уряду зупинення не провадиться;
- до 01.01.2020 при ввезенні промислового обладнання, призначеного для виробничих потреб, встановлено розстрочення на 24 місяці сплати «імпортного» ПДВ;
- нормовано питання оподаткування експрес- і поштових відправлень (обмеження на три безмитні посилки в місяць набирає чинності з 01.01.2019), а також питання ввезення товарів на митну територію фізичними особами в супроводжуваному багажі;
- до 01.01.2023 поширено звільнення від ПДВ операцій з програмною продукцією, плату за які не можна вважати роялті, а також розширено поняття «Програмна продукція»;
- змінено принцип розрахунку суми бюджетної дотації для сільгоспвиробників;
- до 31.12.2018 звільняються від ПДВ операції з увезення та з постачання електромобілів (у тому числі вироблених в Україні);
- з 01.09.2018 до 31.12.2021 звільнено від ПДВ операції з експорту соєвих бобів;
- з 01.12.2020 до 31.12.2021 звільнено від ПДВ експорт насіння рапсу.
Акцизний податок:
- алкогольні напої: ставки на спирт, пиво й алкогольні напої не збільшено, окрім планового вирівнювання пільгової ставки на коньяк (загальне збільшення на 12 %); квас живого бродіння виключено з підакцизних товарів;
- тютюнові вироби: встановлено графік збільшення специфічних ставок і мінімального акцизного податкового зобов'язання у 2018 році (з урахуванням попередньої індексації в середньому на 29,7 %), і надалі до 2025 року на 20 % щорічно до досягнення мінімального стандарту ЄС (90 євро за 1000 штук);
- паливо: термін обов'язкового використання витратомірів-лічильників і рівнемірів на акцизних складах перенесено на рік (з 01.01.2019);
- транспортні засоби: - до 31.12.2018 звільняються від акцизу операції з увезення та реалізації електромобілів (у тому числі вироблених в Україні).
Екологічний податок - ставки збільшено на 11,2 %.
Рентна плата за користування радіочастотним ресурсом - ставки не збільшено. Плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, за спеціальне використання води і лісових ресурсів - ставки збільшено на 16,8 %.
Податок на майно, відмінне від земельної ділянки:
- встановлено, що якщо податковий орган у встановлений термін не надіслав фізичній особі повідомлення-рішення про сплату податку на нерухоме майно, то така особа звільняється від відповідальності за несвоєчасну сплату;
- податкове зобов'язання з цього податку може бути нараховане тільки за попередні три роки.
Земельний податок:
- прийнято норму, згідно з якою ДФС на своєму веб-сайті зобов'язана розміщувати зведену інформацію про розмір і дату встановлення ставок місцевих податків та зборів;
- якщо податковий орган у встановлений термін не направив фізичній особі повідомлення-рішення про сплату земельного податку, то така особа звільняється від відповідальності за несвоєчасну сплату;
- скасовано обмеження застосування пільги для однієї ділянки зі сплати земельного податку фізичним особам.
Податкове адміністрування:
- змінено критерії належності платника податків до категорії великих;
- запроваджено норму про відшкодування за рахунок коштів державного бюджету шкоди, завданої платникові податків незаконними рішеннями, діями або бездіяльністю посадової чи службової особи контролюючого органу та відповідальності такої особи в порядку регресу перед державою.
Державне регулювання виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів:
- дерегульовано виробництво та обіг зернових дистилятів (для виробництва віскі) і виноградних спиртових (для виробництва кріплених виноградних вин та іншої виноробної продукції з виноградної сировини або подальшої ректифікації);
- уточнено напрями використання отримуваних при ректифікації спирту відходів винокуріння - головної та хвостової фракцій коньячного спирту;
- право визначати термін післякупажного відпочинку коньяків і бренді надане їх виробникові.
