Податківці, отримавши багато запитань від платників податків щодо звільнення від оподаткування операцій з постачання товарних позицій, включених до Переліку № 224 постановою Кабміну № 271, надали відповіді на них у Інформаційному листі № 10.
Чи необхідно платникам податку, які здійснювали постачання товарів, включених до Переліку № 224, коригувати податкові зобов'язання з ПДВ, нараховані в період з 17 березня до 1 квітня 2020 року (включно)?
Так, платникам податку, які здійснювали постачання товарів, що включені до Переліку № 224, з нарахуванням ПДВ, слід забезпечити проведення коригування податкових зобов'язань з ПДВ щодо операцій, які були здійснені (відбулася «перша подія») з дати запровадження пільги з оподаткування (з 17 березня 2020 року) до дати набрання чинності Законом № 540-ІХ (до 2 квітня 2020 року).
При цьому платники податку мають провести перерахунки, згідно з якими сума ПДВ, що була сплачена (нарахована) у складі вартості придбаних товарів та відображена в податкових накладних, складених щодо операцій з такими товарами, які відбулися в період з 17 березня 2020 року до 1 квітня 2020 року (включно), має бути або повернута покупцям, або зарахована в рахунок оплати вартості наступних поставок.
При проведенні такого коригування:
- платник податку - постачальник повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної, яка була складена з нарахуванням ПДВ, в якому вказати з знаком «мінус» показники щодо поставлених товарів з Переліку № 224. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в Єдиному реєстр податкових накладних (далі - ЄРПН) отримувачем (покупцем) товарів;
- платник податку - постачальник повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на операцію з постачання товарів з Переліку № 224, яка звільняється від оподаткування, без нарахування ПДВ.
У випадку, якщо постачання товарів, що включені до Переліку № 224, здійснювалось з нарахуванням ПДВ кінцевому споживачу (неплатнику ПДВ), у зв'язку з чим повернення сплаченого податку покупцям неможливе, коригування нарахованих сум податкових зобов'язань безпосереднім продавцем не здійснюється. Відповідна сума ПДВ, одержаного від кінцевих споживачів - неплатників податку у склад ціни товарів, враховується таким продавцем при визначенні податкових зобов'язань з ПДВ за відповідний звітний період у загальному порядку.
Важливо!
З урахуванням положень Закону № 533-ІХ , протягом періоду з 1 березня по 31 травня 2020 року не застосовуються санкції за нереєстрацію (несвоєчасну реєстрацію) податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН.
Ефективна робота на карантині - це реальність! Компанія ЛІГА:ЗАКОН розробила комплексну екосистему інформаційно-аналітичних продуктів LIGA360, яка надає весь необхідний інструментарій для підприємця, юриста, бухгалтера та фахівців інших спеціальностей. Отримайте тест і переконайтеся, що віддалена робота не стане на заваді продуктивної роботи.
Також читайте:
Чи змінилися строки для подання скарг до податкової;
Податківці роз'яснили особливості сплати плати за землю на період карантину;
Від ПДВ звільняються навіть ті ліки, які ввезені до 17 березня;
Бізнес отримає податкові преференції за допомогу іншим під час карантину.
