В цей складний для всіх нас час роботодавці несуть значний тягар соціальної відповідальності перед працівниками в частині їх матеріальної підтримки. Внаслідок чого виникає питання, яким чином надати працівнику нецільову благодійну допомогу та як правильно її оподатковувати.
ПІДСТАВИ ДЛЯ ВИПЛАТИ:
З метою отримання допомоги працівнику слід звернутись до роботодавця з заявою, в якій вказати, про надання нецільової благодійної допомоги та вказати підстави, що зумовлюють необхідність виплати відповідної матеріальної допомоги. Наприклад, вказати наступне формулювання “у зв'язку зі скрутним матеріальним становищем через воєнні дії у країні”.
На підставі вказаної заяви роботодавець готує та видає наказ про виплату матеріальної допомоги.
СУМА МАТЕРІАЛЬНОЇ ДОПОМОГИ:
Роботодавець на власний розсуд визначає суму матеріальної допомоги, яку слід надати працівникові. Одночасно, слід враховувати наступні аспекти, що стосуються сплати податків з такої матеріальної допомоги.
Відповідно до пп. 170.7.3 Податкового кодексу України (надалі - ПКУ) не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року.
Тобто, щоб нецільова благодійна допомога не підлягала оподаткуванню (податком на доходи фізичних осіб, військовим збором) її сума не повинна перевищувати 3 470,00 грн. (сукупно на весь рік).
Все, що вище - оподатковується у звичайному порядку: податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18%, військовий збір за ставкою 1,5%.
Щодо Єдиного соціального внеску. Сума нецільової матеріальної допомоги не включається до бази нарахування ЄСВ (п. 14 розділу І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування № 1170).
ВАЖЛИВО ЗНАТИ:
Щоб не потрапити у неприємну ситуацію під час перевірки, необхідно дотримуватись наступних умов. Виплата має мати разовий характер та надаватись окремим працівникам (пункт 3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 № 5).
В противному випадку, матеріальна допомога з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб прирівнюється до заробітної плати.
Зокрема, в листі ДПАУ від 22.06.2011 року № 11552/6/17-0715, податківці роз'яснювали, що матеріальна допомога з метою оподаткування податком на доходи фізичних осіб, прирівнюється до заробітної плати i вся сума такої допомоги включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку якщо:
- виплата матеріальної допомоги має систематичний характер;
- матеріальна допомога надається всім або більшості працівників, наприклад, допомога на оздоровлення;
- виплата матеріальної допомоги передбачена положеннями про оплату праці найманих працівників (колективним договором, галузевою угодою тощо), прийнятими згідно з нормами трудового законодавства.
Хоча звільнення матеріальної допомоги від ПДФО/ВЗ, умови якого встановлені у пп. 170.7.3 ПКУ, не ставиться в залежність від разовості/масовості її надання, проте податківці вважають інакше.
Тому при виплаті нецільової благодійної допомоги слід уникати ознаки масовості. Як варіант, виплачувати матеріальну допомоги у різні дати (заяви працівників про надання допомоги та накази мають бути складені різними датами).
Наприклад, спочатку виплатити матеріальну допомогу більш вразливим категоріям працівників в одному місяці. Ще частині працівників - в другому місяці, іншим працівникам - в наступних місяцях, поступово задовольняючи потреби всіх працівників, у кого існує необхідність отримання матеріальної допомоги.
Варто зауважити, що всі ми маємо підставити плече один одному у ситуації, коли хтось потребує допомоги. Впевнені, що працівники оцінять турботу роботодавця, який не залишає у біді свою команду та віддячать йому своєю старанною працею.
Андрій Петришак, адвокат, старший юрист АО «КПД Консалтинг»
Кирило Казак, адвокат, партнер АО «КПД Консалтинг»
Отримай спеціальні умови підключення LIGA360 в умовах воєнного стану. Сьогодні власникам бізнесу, бухгалтерам та юристам важливо забезпечити життєдіяльність компаній. Рішення LIGA360 надасть оперативну аналітику й новини, повну базу НПА й контроль змін законодавства. Отримай доступ за посиланням.
