На шляху до повноправного членства в ЄС Україна робить черговий масштабний крок у реформуванні податкового законодавства. Розроблено проєкт Закону України, який передбачає імплементацію положень Директиви Ради (ЄС) 2016/1164 (відомої як ATAD), спрямованої на протидію практикам ухилення від сплати податків. Очікується, що нові правила запрацюють з 1 січня 2028 року, що дає бізнесу перехідний період для адаптації.
Прийняття цього документа є не лише вимогою євроінтеграційного процесу, але й частиною зобов'язань України згідно з Меморандумом з Міжнародним валютним фондом та Національною стратегією доходів до 2030 року. Головна мета ініціативи - захист національної податкової бази від розмивання та переміщення прибутку до юрисдикцій з нижчим рівнем оподаткування, а також забезпечення того, щоб прибутки оподатковувалися там, де вони фактично генеруються.
Законопроєкт пропонує суттєві зміни до Податкового кодексу України, що докорінно вплинуть на принципи корпоративного структурування та транскордонних операцій. Для систематизації ключових нововведень, до яких варто готуватися великому та середньому бізнесу, їх можна об'єднати у такі напрямки:
Загальне правило протидії зловживанням (GAAR): податкові органи отримають дієвий інструмент ігнорувати штучні операції (або низку операцій), які формально відповідають законодавству, але їхньою основною метою є незаконне отримання податкової вигоди. Якщо операція визнається штучною та такою, що не відображає економічної реальності, оподаткування здійснюватиметься на основі її реальної економічної суті. Крім того, платники податків не матимуть права на використання податкових пільг, якщо таке право виникло внаслідок податкового зловживання.
Правило оподаткування при виведенні активів (Exit tax): встановлюється механізм оподаткування приросту капіталу у випадках, коли компанія переміщує свої активи або бізнес-діяльність за межі податкової юрисдикції України. Це охоплює ситуації повної або часткової зміни податкової резиденції, а також передачу майна до постійного представництва за кордоном.
Обмеження вирахування відсотків: з метою боротьби зі штучним завищенням витрат через боргові зобов'язання, впроваджується ліміт на вирахування фінансових витрат. Сума надмірних витрат на запозичення обмежуватиметься показником у 30% від EBITDA (об'єкта оподаткування податком на прибуток, збільшеного на суму чистих витрат на запозичення та амортизації). Невикористана частка зможе переноситися на наступні періоди з певними обмеженнями.
Протидія гібридним розбіжностям: нові норми покликані нейтралізувати схеми оптимізації, які виникають через різницю в податковому трактуванні фінансових інструментів або статусу компаній у різних країнах. Правила унеможливлять ситуації подвійного вирахування витрат або вирахування витрат в одній юрисдикції без відповідного включення їх до бази оподаткування в іншій.
Важливо відзначити, що дія нових правил не поширюватиметься на фізичних осіб, зокрема на приватних підприємців. Проте, документ деталізує критерії та оновлює підходи до визначення місця ефективного управління іноземних компаній на території України (зокрема, щодо місця прийняття управлінських рішень та ведення обліку). Також розширюється поняття постійного представництва нерезидента в Україні.
Щоб своєчасно підготуватися до цих європейських податкових нововведень та успішно адаптувати свої бізнес-моделі, необхідні надійні аналітичні інструменти. Саме для ефективного моніторингу законодавчих змін та забезпечення комплаєнсу компанія LIGA ZAKON пропонує рішення LIGA360 для бізнесів та державних органів. Побачте переваги в дії, замовивши персональну консультацію.
